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中美证监签署跨境执法互通五会计师行审计僵局破解

发布时间:2020-03-26 14:35:09 阅读: 来源:浴袍厂家

5月28日,周二。国家主席习近平下星期访美,与美国总统奥巴马会面。习奥峰会举行在即,人民币兑美元屡创汇改以来新高,去年全年的升幅,今岁尚未届半已“超额完成”(年初至今升值幅度接近1.7%)。

一小步与一大步

每逢中美首脑互访,峰会前夕人民币升势例必加快,这次亦如出一辙。然而,习主席动身前,中国证监会本月7日与直接向美国证监SEC汇报的上市公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board,简称PCAOB)签署执法备忘录,为中美监管当局跨境合作奠定基础。

大家若同意汇改/人民币国际化是中国金融改革不可或缺的一部分; 而QFII、RQFII 以至QDII 等投资配额制度,则是中国容许外资参与内地资本市场,最终迈向资本账全面开放的重要进程,那么不论“走出去”还是“走进来”,基于法规、管治以至文化上的差异,内地逐步与国际接轨,冲突频繁无可避免。

中国不可能只着眼于打通任督二脉(境内外资本市场)带来的好处,对接轨必然出现的矛盾抱视而不见避而不谈的态度,甚至以干预内政、侵犯主权等陈腔滥调,把矛盾永远“收藏”起来。

中美双方经历长达两年的周旋,中证监本月终于为会计审核跨境执法开绿灯,这比人民币本月六度破顶,意义重大得多。中方应允美方要求,容许PCAOB跨境查阅内地会计师事务所持有的企业审计记录(底稿)和其他文件,表面看是中方向美方让了一小步,但在老毕看来,这一小步之让,却等同于中国“开窍”的一大步!

法律观点南辕北辙

从法律观点着眼,中美两年来的主要争拗,在于围绕企业敏感资料处理方法的分歧。2001年,美国爆发安然、世界通讯等会计丑闻,国会亡羊补牢, 通过《萨宾斯-奥克斯利法》,并据此成立直接向SEC汇报的PCAOB。

这个半官方机构之设,正是为了堵塞经核数师认可的财务报告,可能涉及利益冲突(负责账目审计的机构接受上市公司报酬)因而难以尽信的漏洞。

《萨宾斯-奥克斯利法》生效后,核数师必须向PCAOB注册,否则没有资格替美国上市公司进行财务审计;既在PCAOB“挂单”,核数师接受该机构随时随地突击抽查,顺理成章。

站在美方立场,受美国上市中资企业之聘,为其进行账目审计的核数师,接受PCAOB抽查理所当然,原因是包括五大会计师事务所中国分支的内地核数机构,全都在PCAOB挂了单,否则便没有资格替美国上市企业(包括纽约上市中资公司)核数;换句话说,向美国监管机构提交问题中资企业的敏感资料,乃核数师无可推卸的责任。

在美方眼中,不交出审计记录的会计师行,罪在拒绝与监管当局分享敏感资料。然而,在中方看来,任由PCAOB 跨境抽查“五大”的内地分支或其他境内核数单位,无异于容许外国执法机构肆意侵犯中国主权,内地执业核数师一旦从善如流跟美方合作,罪在同意分享敏感资料,随时触犯中国《国家机密法》。

中美观点南辕北辙,会计师事务所卷入其中,焉有不左右为难之理?

迟至今年初,双方仍然僵持,美方威胁把大大小小四百余家美国上市中资企业集体除牌(包括中石油、国寿、中移动等以预托证券〔ADRs〕形式在纽交所挂牌的巨型国企);中方亦毫不示弱,扬言以国家开发银行的名义设立基金,专门协助美国上市中资股私有化,针锋相对彰彰明甚。

两年来,中美双方各执一词寸步不让,事态何以在两国元首碰头前峰回路转,中美证监得以消除歧见达致共识,毋须胡乱揣测;重要的是,中方不再搬出侵犯主权、国家机密等杀气腾腾的言辞作挡箭牌,阻止境外监管机构对内地企业可疑账目进行核查,这非但为跨境金融执法打下合作基础,同时意味着中国对增加审计透明度不再战战兢兢万分抗拒,于提振市场信心有百利而无一害!

本文版权所有:香港信报财经新闻

(21世纪经济报道)

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